Pułapki w spółce za granicą – zagraniczna spółka kontrolowana (CFC). Część 1
Jednym z popularnych sposobów na obniżenie wysokości ciężarów podatkowych wśród polskich przedsiębiorców jest założenie zagranicznej spółki kontrolowanej, czyli Controlled Foreign Company (CFC). Przedsiębiorstwa te wykorzystują struktury korporacyjne i podatkowe w różnych jurysdykcjach, aby maksymalizować zyski i minimalizować wydatki. W efekcie podatnicy mają możliwość relokacji dochodów i aktywów do krajów o korzystniejszym systemie podatkowym. Co ważne, w czasie procesu przenoszenia biznesu poza granice Polski, na inwestorów czeka kilka utrudnień ze strony regulatora, na które należy zwrócić szczególną uwagę. Na czym polegają te trudności? Jak należy postępować, by Twoja spółka nie została uznana za CFC? Dowiesz się właśnie w tym artykule.
Zagraniczna spółka kontrolowana CFC – utrudnienia
W przypadku, gdy Twoja działalność prowadzona poza granicami państwa, zostanie uznana za Controlled Foreign Company – niektóre z jej przychodów mogą podlegać opodatkowaniu wedle standardowej, polskiej stawki CIT, czyli 19%. Sytuacja ta może mieć miejsce bez względu na to, że te same przychody zostały już rozliczone w państwie Twojej siedziby. Ponadto w konsekwencji, jeśli jesteś polskim rezydentem działającym w ramach CFC, mogą zostać nałożone na Ciebie dodatkowe obowiązki administracyjne takie jak przedkładanie większej ilości zeznań podatkowych, czy też prowadzenie ewidencji i rejestrów.
Czym jest Controlled Foreign Company?
Zgodnie z art. 24a ustawy o CIT działalność za granicą może zostać uznana za zagraniczną spółkę kontrolowaną CFC w przypadku, gdy:
- Siedziba lub zarząd zostały zarejestrowane w raju podatkowym,
- Siedziba lub zarząd zostały zarejestrowane w państwie, które nie ratyfikowało z Polską/UE umowy o wymianie informacji podatkowych,
- Polski podatnik faktycznie sprawuje kontrolę nad spółką, której:
- Min. 33% przychodu w danym roku podatkowym pochodzi ze źródeł wskazanych w ustawie (np. z tytułu zbycia udziałów, dywidend),
- Suma wartości posiadanych przez jednostkę praw i innych wartości wskazanych w ustawie (np. udziałów w innej spółce) przekracza 30% wartości przychodu w danym roku podatkowym,
- Dochód przekracza kwotę obliczoną według wzoru.
Jednym z najważniejszych aspektów odnośnie tego, by Twoja działalność nie została uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, jest zwrócenie szczególnej uwagi na to, aby nie wypełniać powyżej wymienionych ustawowych przesłanek.
Jak obliczyć, czy roczny dochód spółki przekracza kwotę obliczoną według wzoru?
W tym zamiarze należy posłużyć się następującym wzorem: (b+c+d) x 20%. Poszczególne wartości oznaczają m.in.:
- b – wartość bilansowa aktywów jednostki,
- c – roczne koszty zatrudnienia jednostki,
- d – zsumowana dotychczasowa wartość odpisów amortyzacyjnych.
Zastanawiasz się, co zrobić, by Twoja działalność nie została uznana za CFC?
W celu uniknięcia utrudnień związanych z uznaniem spółki za zagraniczną jednostkę kontrolowaną konieczne jest odpowiednie dostosowanie struktury firmy wedle obowiązujących w tym zakresie przepisów. Obecnie prowadzimy regularną współpracę z wieloma przedsiębiorcami odnośnie przenoszenia działalności poza granicę Polski. W związku z tym, jeśli masz jakiekolwiek pytania w tej sprawie – skontaktuj się ze mną. Ustalimy termin spotkania i razem omówimy niezbędne szczegóły. Ponadto zajmę się wszelkimi formalnościami w Twoim imieniu. Zapraszam do kontaktu.
