Podatek minimalny od 2024 roku

Podatek CIT, czyli podatek dochodowy od osób prawnych, jest formą opodatkowania dochodów generowanych przez różne podmioty prowadzące działalność. W katalog ten wpisują się: przedsiębiorstwa, spółki akcyjne, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz inne jednostki posiadające osobowość prawną. Jest to podatek od zysku, czyli różnicy między przychodami a kosztami, jakie ponosi firma. Stawki podatku CIT mogą różnić się, a obliczanie podatku obejmuje szereg regulacji i wyjątków. CIT jest ważnym elementem systemu podatkowego i stanowi znaczną część dochodów budżetowych państwa. Od tego roku niektórzy podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych zostaną zobligowani do tzw. podatku minimalnego. Na czym on polega? Na jakich zasadach opiera się podatek minimalny od 2024 r.? Dowiedz się więcej na ten temat właśnie w tym artykule.

O co chodzi z podatkiem minimalnym?

W poprzednim artykule dostępnym pod tym linkiem wskazaliśmy na liczne zmiany podatkowe obowiązujące od początku bieżącego roku. Natomiast na pewno nie jest to koniec niespodzianek. Rok 2024 dla wielu będzie pierwszym rokiem, w którym niektórzy podatnicy CIT, wykazujący za dany rok podatkowy straty lub bardzo niskie dochody, będą musieli rozliczyć tzw. podatek minimalny. Stanowi on nową, równoległą formą opodatkowania obok klasycznego CIT-u. Zgodnie z art. 24ca ustawy o CIT, wprowadzony został 10% minimalny podatek dochodowy od osób prawnych. Co do zasady obciąża on spółki mające siedzibę lub zarząd na terytorium RP. Ponadto istotny jest stosunek dochodu do przychodu. Jeśli będzie on mniejszy niż 2%, przedsiębiorca zapłaci podatek minimalny. Generalnie 10% podatkowi minimalnemu będą podlegać wymienione wcześniej podmioty prawne, takie jak: spółki z o.o., spółki akcyjne, proste spółki akcyjne, spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne. Dodatkowo nowemu zobowiązaniu podlegają także niektóre spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne bądź podatkowe grupy kapitałowe posiadającą polską rezydencję podatkową. Wystarczy, że spełnią one warunki opisane w m.in. art. 24ca. 

Kto nie zapłaci podatku minimalnego?

Podatku minimalnego nie zapłacą podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie tylko opodatkowani w formie ryczałtu, w ramach skali podatkowej czy zobowiązani do podatku liniowego. W tym celu prowadzą one podatkową księgę przychodów i rozchodów również w sytuacji, gdy byli zobowiązani do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych. Nie zapłacą podatku minimalnego również spółki, których wspólnicy są wyłącznie podatnikami PIT, czyli: spółka cywilna, spółka jawna, która podlega pod PIT ze względu na charakter swoich udziałowców i też spółka partnerska. 

Podatek minimalny 2024 – na co zwrócić uwagę?

Możliwa jest sytuacja, gdy u podatnika CIT powstanie w jednym roku zobowiązanie podatkowe z tytułu klasycznego podatku CIT oraz podatku minimalnego. Można zastanowić się czy wystąpi wtedy podwójne opodatkowanie? Otóż nie, ponieważ kwota podatku minimalnego do zapłaty będzie mogła zostać pomniejszona o należny standardowy podatek CIT. Co istotne, jeśli podatnik zapłaci podatek minimalny to będzie mu również przysługiwała możliwość odliczenia od podatek dochodowy od osób prawnych. Konstrukcja minimalnego podatku dochodowego nie przewiduje odprowadzania zaliczek w ciągu roku podatkowego. Należy jednak podkreślić, że ta kwestia nie do końca została bezpośrednio unormowana w przepisach. Jednak skoro naliczenie podatku minimalnego dokonuje się raz do roku, przyjmuje się, że należy go zapłacić w terminie złożenia rocznego zeznania za dany rok. 

Podatek minimalny w 2024-2025

Jeśli nie nastąpią żadne zmiany w przepisach, podatnicy zapłacą podatek minimalny po raz pierwszy w 2025 r., gdy stwierdzą straty podatkowe lub nie przekroczą 2% progu rentowności, czyli udziału dochodu w przychodach. Każdy podatnik CIT będzie więc zobowiązany do przeanalizowania, czy znajduje się w grupie podmiotów objętych podatkiem minimalnym. Niestety przepisy normujące ten podatek są dosyć skomplikowane, przez co ich interpretacja może przysporzyć wiele problemów, zwłaszcza, że podatek minimalny ma podlegać w wyliczeniu sposób inny niż na potrzeby klasycznego CIT-u. 

Zastanawiasz się czy zapłacisz podatek minimalny za 2024 w 2025?

Jeśli tak, proponuję skontaktować się ze mną poprzez maila. Sprawdzę, w jaki sposób Twoja firma będzie musiała się przystosować do ostatnich zmian w zakresie opodatkowania. Istnieje możliwość, że Twoja firma może kwalifikować się do pewnych zwolnień podatkowych, dlatego warto to sprawdzić. Ponadto zweryfikuję w perspektywie czasu czy zostaniesz zobligowany do podatku minimalnego. Zapraszam do kontaktu.