Miejsce parkingowe w działalności gospodarczej – jak je rozliczyć podatkowo?

Samochód osobowy to codzienny element funkcjonowania wielu firm. Nie tylko w handlu czy usługach mobilnych, ale również w branżach, w których dojazd do klientów i kontrahentów jest niezbędny. Naturalnie rodzi się pytanie: co z kosztami miejsca postojowego? Czy taki wydatek może obniżyć podstawę opodatkowania, a jeśli tak, to w jaki sposób? Czy wpiszesz parking w koszty? Dowiedz się więcej właśnie tutaj.

Ogólna zasada – art. 22 ust. 1 ustawy o PIT

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła, o ile nie znajdują się w katalogu wyłączeń z art. 23. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca może uwzględnić w kosztach każdy wydatek gospodarczo uzasadniony, w tym także związany z parkowaniem samochodu, o ile wydatek ten faktycznie służy prowadzonej działalności.

Abonament parkingowy a koszty uzyskania przychodów

Stałe miejsce postojowe, wynajęte od wspólnoty czy operatora parkingu, można rozliczyć w kosztach firmy. Warunek? Samochód musi być wykorzystywany w działalności gospodarczej. Organy podatkowe potwierdzają takie stanowisko – w interpretacjach podkreśla się, że poniesiony wydatek stanowi koszt podatkowy, jeżeli istnieje związek przyczynowo-skutkowy między parkowaniem a przychodem.

Ograniczenie 25% nie dotyczy parkingu

Warto przypomnieć o art. 23 ust. 1 pkt 46a PIT, zgodnie z którym 25% kosztów używania samochodu osobowego nie stanowi kosztu podatkowego, jeśli auto wykorzystywane jest także prywatnie. To ograniczenie obejmuje jednak tylko koszty eksploatacyjne, jak paliwo czy serwisy. Nie dotyczy wydatków na nabycie czy wynajem miejsca postojowego, bo nie są one traktowane jako „używanie pojazdu”.

Zakup miejsca postojowego – kwestia środka trwałego

Jeżeli przedsiębiorca kupuje miejsce parkingowe na własność, w grę wchodzą przepisy o amortyzacji. Zgodnie z art. 22a ustawy PIT składniki majątku wykorzystywane w działalności i przewidziane do używania dłużej niż rok mogą stanowić środki trwałe. Miejsce postojowe, które stanowi odrębną nieruchomość, można więc wprowadzić do ewidencji i amortyzować. Stawka, wynikająca z Klasyfikacji Środków Trwałych (grupa 102 – garaże i parkingi), wynosi 4,5% rocznie.

Potrzebujesz wsparcia przy rozliczeniach?

Kwestie związane z miejscem postojowym świetnie pokazują, że podatki to często niuanse – czasem ten sam wydatek można ująć w kosztach, a czasem fiskus uzna go za wyłączony. Właśnie dlatego warto działać z prawnikiem i księgowością, którzy potrafią przełożyć przepisy na praktyczne rozwiązania. Jeśli zastanawiasz się, jak rozliczyć wydatki związane z parkingiem albo innymi elementami majątku firmy, pomogę Ci przeanalizować sprawę i znaleźć najbezpieczniejsze podatkowo podejście. Zaproponuję Ci możliwie najbardziej korzystne rozwiązanie. Po prostu napisz do mnie maila.

Wyłączenie z amortyzacji – art. 22c ustawy PIT

Problem pojawia się, gdy miejsce postojowe jest przypisane do lokalu mieszkalnego. Wówczas nie stanowi ono odrębnego środka trwałego. Art. 22c pkt 2 PIT wyraźnie wskazuje, że budynki i lokale mieszkalne – wraz z przynależnościami – nie podlegają amortyzacji. To oznacza, że przedsiębiorca nie może oddzielnie rozliczyć podatkowo wartości takiego miejsca.

Prawo do korzystania a prawo własności

W praktyce rynkowej zdarzają się sytuacje, w których podatnik nie nabywa prawa własności, lecz prawo do wyłącznego korzystania z miejsca. Organy podatkowe traktują je jako prawo majątkowe, które nie mieści się ani w katalogu środków trwałych (art. 22a PIT), ani w wartości niematerialnych i prawnych (art. 22b PIT). W takiej konfiguracji amortyzacja nie jest możliwa, choć wydatek na uzyskanie tego prawa – jeżeli spełnia warunki art. 22 ust. 1 PIT – może być zaliczony bezpośrednio do kosztów działalności.

Przykłady kiedy parking wrzucisz w koszty działalności

• Przedsiębiorca budowlany kupuje odrębne miejsce w garażu podziemnym, aby przechowywać auto wykorzystywane do nadzorowania inwestycji. Wartość miejsca wprowadza do ewidencji środków trwałych i amortyzuje stawką 4,5%.
• Księgowa prowadząca biuro w centrum miasta wynajmuje abonament w parkingu wielopoziomowym. Faktury z tego tytułu rozlicza na bieżąco w kosztach uzyskania przychodów.
• Lekarz prowadzący prywatny gabinet nabywa mieszkanie z przypisanym miejscem postojowym. W tym przypadku amortyzacja miejsca nie jest możliwa, bo stanowi ono część lokalu mieszkalnego.