ABC fundacji rodzinnej, cz. 7 – wynajem pośredni

Fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz wypłacania świadczeń na ich rzecz. Ponadto jako elastyczna i korzystna forma prawna, wedle ustawy – posiada prawo do prowadzenia różnego rodzaju działalności gospodarczej. Do jednej z nich należy wynajem nieruchomości. W poprzednim artykule omówiliśmy kwestie związane wynajmem bezpośrednim. W tym natomiast skupimy się na wynajmie pośrednim. Jak przebiega cały proces? Więcej informacji na ten temat znajdziesz w poniższym artykule.

Darowizna a wynajem pośredni

Niejednokrotnie może zdarzyć się, że fundacja rodzinna nie jest właścicielem nieruchomości, a jedynie udziałowcem w spółce, która posiada dany obiekt. Jak wygląda zatem cały proces od początku? Przykładowo załóżmy, że fundator otrzymuje udziały w spółce z o.o. Jeśli odbędzie się to na zasadach darowizny, to może on zostać zobowiązany do uiszczenia podatku PIT. Zgodnie z obecnie dostępną wiedzą w tym zakresie – jedynie wkład gotówkowy nie będzie powodował konieczności opłaty podatku dochodowego po stronie fundatora.

Jednak zakładając nadal, że jest to darowizna – fundacja staje się udziałowcem w spółce z o.o., która jest np. właścicielem biurowca. Wobec tego instytucja otrzymuje prawo do zarządzania udziałami w spółce. W efekcie fundacja będzie otrzymywać ze spółki dywidendę. Polega to na tym, że spółka ta zawiera umowę najmu z Klientami, którzy są najemcami. Następnie najemcy płacą czynsz, co tym samym powoduje powstanie podatku CIT w wysokości 9% lub 19% na poziomie spółki z o.o. W dalszej kolejności osiągnięty ze sprzedaży zysk zostanie przeniesiony do fundacji rodzinnej jako dywidenda, by wypłacić świadczenia dla beneficjentów.

Podatki przy wynajmie pośrednim w fundacji rodzinnej

W praktyce mamy najemcę, płacącego opłaty za mieszkanie do spółki, w której fundacja rodzinna jest udziałowcem. Przykładowo załóżmy, że wartość czynszu wynosi 100 jednostek. Na tym etapie należy zapłacić 9% lub 19% CIT w zależności od statusu małego lub dużego podatnika. Oznacza to, że spółka z o.o. jest w stanie wypłacić maksymalnie dywidendę w wysokości 91 jednostek – z tych środków zostanie zapłacony kolejny podatek dopiero w momencie wypłaty świadczeń dla beneficjentów. W przypadku, gdy będzie to 15% CIT, to beneficjent otrzyma 77,35 jednostek. Z uwagi na to o wiele tańszym rozwiązaniem jest wynajem bezpośredni.

Jaką działalność gospodarczą możesz prowadzić w ramach fundacji rodzinnej?

W przypadku fundacji rodzinnej zgodnie z ustawą w celu pomnażania majątku w imieniu fundatora może ona podjąć działalność gospodarczą w ośmiu następujących obszarach:

1. Przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych i innych podobnych podmiotów.
2. Wynajem i dzierżawa nieruchomości.
3. Obrót darowiznami, jednak tylko na potrzeby własne fundacji.
4. Produkcja rolna.
5. Gospodarka leśna.
6. Zbycie mienia, czyli transakcje sprzedaży.
7. Nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, w tym instrumentów pochodnych.
8. Udzielanie pożyczek spółkom kapitałowym, w których fundacja posiada udziały lub akcje, oraz spółkom osobowym, w których fundacja uczestniczy jako wspólnik, a także dla beneficjentów.

Zastanawiasz się, czy możesz prowadzić działalność inną niż wskazaną w ustawie?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami w przypadku, gdy fundacja rodzinna zdecyduje się na prowadzenie działalności innej niż wskazana w ustawie – zostanie na nią nałożona sankcja podatkowa. W takiej sytuacji instytucja będzie zobligowana do rozliczania się wyższą stawką podatku CIT wynoszącą 25%. Natomiast, jeśli masz w związku z tym jakiekolwiek pytania – skontaktuj się ze mną. Ustalimy termin spotkania i razem omówimy niezbędne szczegóły. Ponadto zajmę się wszelkimi formalnościami w Twoim imieniu. Zapraszam do kontaktu.