Na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 stycznia 2023 roku o fundacji rodzinnej od 22 maja 2023 roku zaczęły obowiązywać nowe rozwiązania, poszerzające możliwości zabezpieczenia majątku firm rodzinnych. Wprowadzenie instytucji fundacji rodzinnej ma na celu nie tylko ochronę finansów rodziny, ale co jest szczególnie ważne – ułatwienie procesów sukcesyjnych na przestrzeni wielu pokoleń. Istotne znaczenie w jej strukturze organizacyjnej pełni przede wszystkim fundator. Co należy do jego zadań? Czy ponosi on odpowiedzialność za dług fundacji? Dowiesz się właśnie w tym artykule.
Jednym z jego głównych zadań jest m.in. wniesienie kapitału do fundacji rodzinnej pod postacią przedsiębiorstwa, udziałów w firmie, akcji i wielu innych. Minimalna wartość aktyw musi wynosić 100 tys. zł, przy czym, jeśli kapitał nie zostanie wykorzystany do pokrycia funduszu założycielskiego, wartość mienia powinna być określona na podstawie wartości rynkowej. W zamian za dokonany wkład fundator otrzymuje możliwość zarządzania wniesionymi środkami jako prezes zarządu, członek zgromadzenia fundatorów lub członek rady nadzorczej.
Do zadań fundacji rodzinnej należy m.in. gromadzenie, zarządzanie, pomnażanie i wypłata świadczeń dla beneficjentów. Środki mogą być wydatkowane na różne cele. Przykładowo dla osób fizycznych są to świadczenia przeznaczane na:
W przypadku osób prawnych powyższe świadczenia mogą być wypłacane tylko dla podmiotów takich jak organizacje pożytku publicznego lub dla jednostek prowadzących działalność społecznie użyteczną.
Fundacja rodzinna ma możliwość prowadzenia działalności gospodarczej, tym samym ponosząc różnego rodzaju koszty lub wydatki. W efekcie należy podkreślić, że wypłaty świadczeń dla beneficjentów pochodzą z dochodów fundacji – nie z przychodów. Ponadto fundacja rodzinna co do zasady jest zwolniona z uiszczania podatku CIT. Jednak w praktyce konieczne będzie jego uregulowanie w momencie wypłaty świadczeń.
Fundator, dokonując wkładu aktywów do fundacji, których minimalna wartość wynosi co najmniej 100 tys. zł, w niektórych przypadkach nie będzie podlegał obowiązkowi rozliczenia się z podatku PIT. W gruncie rzeczy ma to miejsce przy tradycyjnych przelewach. Ryzyko konieczności uiszczenia podatku dochodowego występuje przy aporcie, czyli przy wszelkiego rodzaju rzeczowych wkładach. Jednak należy podkreślić, że organy nie ustanowiły jednoznacznej praktyki w tym zakresie. Z uwagi na to niezbędne będzie oczekiwanie na interpretację podatkową, regulującą tę kwestię.
Prawdopodobnie fundator będzie zobowiązany do jednorazowego wniesienia wkładu do fundacji rodzinnej. Zgodnie z obecnymi przewidywaniami wkład będzie mogła stanowić także jednoosobowa działalność gospodarcza, czyli przedsiębiorstwo. Tak jak już wcześniej wspomniano – tego rodzaju aport może powodować konieczność rozliczenia podatku PIT.
Analiza podstawowych zasad funkcjonowania fundacji rodzinnej, które wynikają z przepisów ustawy, wskazuje, że może stanowić ona efektywne narzędzie do zapewnienia integralności przedsiębiorstw rodzinnych nawet w perspektywie wielu pokoleń. Natomiast, jeśli masz w związku z tym jakiekolwiek pytania – skontaktuj się ze mną. Ustalimy termin spotkania i razem omówimy niezbędne szczegóły. Ponadto zajmę się wszelkimi formalnościami w Twoim imieniu. Zapraszam do kontaktu.
Prezes zarządu spółki
KHG Podatki&Księgowość sp. z o.o.