ABC fundacji rodzinnej, cz. 13 – alternatywy podatkowe

Podatki są nieodłącznym elementem funkcjonowania każdego przedsiębiorstwa. Nie inaczej jest w przypadku fundacji rodzinnej, która jako nowa instytucja w polskim prawie otworzyła przed przedsiębiorcami i osobami fizycznymi szereg możliwości odnośnie ochrony i zarządzania majątkiem rodzinnym. Ponadto z perspektywy podatkowej fundacja rodzinna może stanowić skuteczną alternatywę dla obowiązującego systemu podatkowego. W poprzednim wpisie omówiliśmy aspekty dotyczące tego, kiedy fundacja rodzinna zostaje zobowiązana do rozliczenia się z podatku. Natomiast w tym artykule skupimy się na kwestii porównania istniejących alternatyw podatkowych. Więcej informacji na ten temat znajdziesz właśnie tutaj.

Efektywne opodatkowanie w różnych formach działalności gospodarczej – porównanie

W porównaniu z innymi formami prowadzenia działalności gospodarczej efektywne opodatkowanie w fundacji rodzinnej jest najniższe. Przykładowo w przypadku dostępnych w tym zakresie form prawnych sytuacja wygląda następująco:

• Jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) na podatku liniowym – 23,9%,
• Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w przypadku małego podatnika (9% CIT + 19% PIT) – 26,29%,
• Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w przypadku dużego podatnika (9% CIT + 19% PIT) – 34,39%,
• Fundacja rodzinna bezpośrednio – 15%
• Fundacja rodzinna pośrednio w przypadku małego podatnika (9% CIT + 15% CIT) – 22,6%,
• Fundacja rodzinna pośrednio w przypadku dużego podatnika (19% CIT + 15% CIT) – 31,15%.

Kiedy fundacja rodzinna płaci niższe podatki?

Co należy zaznaczyć, fundacja rodzinna zapłaci jedynie 15% podatku w sytuacji, gdy po pierwsze beneficjentami świadczeń są osoby pochodzące z tzw. “grupy zero”, a po drugie prowadzi ona działalność gospodarczą, która nie wykracza poza zamknięty katalog zalecanych czynności ustanowiony przez ustawodawcę. Natomiast, jeśli będzie to działalność zalecana jednak wykonywana za pośrednictwem innego podmiotu, czyli instytucja posiada np. udziały w spółce, która zajmuje się wynajmem nieruchomości – wówczas faktyczne opodatkowanie wyniesie 22,6% dla małych podatników. W przypadku dużych podatników będzie to 31,15%. Stawka ta wciąż jest dosyć wysoka, jednak o wiele mniejsza niż w spółkach z o.o. zobowiązanych do podwójnego opodatkowania, w których wynosi ono 34,39%.

Czy fundacja rodzinna może być wspólnikiem w spółce rozliczającej się estońskim CIT?

Wspólnicy w spółce opodatkowanej na zasadach estońskiego modelu podatkowego muszą dysponować statusem osób fizycznych. Natomiast fundacja rodzinna jest osobą prawną. Z uwagi na to nie istnieje możliwość, aby fundacja rodzinna posiadała udziały w spółce, do której wdrożony został ECIT. Ponadto sama instytucja nie może również rozliczać się estońskim CIT. Wynika to z faktu, iż ten rodzaj opodatkowania jest dostępny wyłącznie dla podmiotów prowadzących działalność w ściśle określonych formach.

Zastanawiasz się, co będzie korzystniejsze w Twoim przypadku? – spółka z o.o. czy fundacja rodzinna?

W naszej opinii z perspektywy podatkowej fundacja rodzinna będzie o wiele korzystniejszym wyborem niż spółka z o.o. Ponadto, jeśli prowadzona działalność gospodarcza nie wykracza poza zamknięty katalog zalecanych czynności, a beneficjentami świadczeń są osoby z grupy zero, istnieje możliwość rozliczania się stosunkowo najniższą dostępną w tym zakresie stawką opodatkowania. Wobec tego, jeśli masz w związku z tym jakiekolwiek pytania – skontaktuj się ze mną. Ustalimy termin spotkania i razem omówimy niezbędne szczegóły. Ponadto zajmę się wszelkimi formalnościami w Twoim imieniu. Zapraszam do kontaktu.