Zyski kapitałowe w podatku CIT

Na czym polegają zyski kapitałowe, które ustawodawca wprowadził od początku roku 2018? W nowym formularzu zeznania podatkowego są wyodrębnione przychody i koszty z działalności podstawowej (tak zwanej pozostałej) a z drugiej strony są przychody i koszty związane z działalnością kapitałową tzw. zyski kapitałowe. Na czym to polega, kogo to dotyczy?

Ustawodawca uznał od początku roku 2018, że płacenie podatku dochodowego CIT czyli od osób prawnych od łącznych przychodów i kosztów związanych zarówno z działalnością gospodarczą np. usługi transportowe, oraz działalnością kapitałową np. dywidendy czy zbycie udziałów, akcji jest niewłaściwe. Może dojść do sytuacji, w której podmiot, który osiąga dochody czyli dodatni wynik na działalności gospodarczej sztucznie ponosi stratę na działalności kapitałowej np. sprzedając ze stratą swoje udziały spółce po to, żeby płacić niski podatek. Od roku 2018 zostało to zmienione – podatnicy muszą wyodrębniać zarówno dochód z działalności gospodarczej , ale również dochód czy stratę z działalności kapitałowej. Dotyczy to podatników podatku CIT czyli m.in. spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek akcyjnych, spółek komandytowo-akcyjnych, ale również fundacji czy stowarzyszeń. Przez zyski kapitałowe rozumie się zyski, które podatnik osiąga w związku z prowadzeniem działalności kapitałowej czy  inwestycyjnej czyli:

• dywidendy,
• zbycie udziałów czy akcji w innych spółach kapitałowych,
• zbycie ogółu praw i obowiązków w spółce osobowej – czyli nasza spółka z .o. o jest komandytariuszem w spółce komandytowej i sprzedaje uczestnictwo w spółce komandytowej,
• przychody ze zbycia papierów wartościowych np. obligacji,
• przychody z dzierżawy czy ze zbycia praw majątkowych np. licencji czy autorskich praw majątkowych
• obrót krypto walutami
• dochód związany z objęciem udziałów, akcji w zamian za wkład niepieniężny w spółce kapitałowej – jeżeli nasza spółka z o.o. przystępuje do innej spółki z o.o. i w celu objęcie tych udziałów wnosi majątek niepieniężny np. towary handlowe, udziały, akcje czy wierzytelności.

Nasze biuro rachunkowe we Wrocławiu zajmuje się rozliczaniem zysków kapitałowych w podatku CIT. Nasze księgowe zajmują się tego typu tematami na co dzień. Jeśli szukasz biura rachunkowego oraz księgowych znających się na tym temacie to zapraszamy do kontaktu.

Koszty uzyskania przychodów przypisujemy w sposób bezpośredni. Spółki ponoszą także dużo kosztów ogólnych czyli kosztów ogólnego zarządu np. biuro, które służy do uzyskiwania przychodów z działalności operacyjnej oraz kapitałowej. W tym przypadku te koszty trzeba alokować do kategorii kapitałowej i gospodarczej w proporcji w jakiej przychody z danej kategorii pozostają do przychodów ogółem. Jeżeli na jednej kategorii spółka poniesie stratę a na drugiej dochód nie ma możliwości kompensaty tych wyników podatkowych. Stratę z określonego źródła przychodów można rozliczyć z tą samą kategorią przychodową w ciągu kolejnych 5 lat.